社保欠缴最高罚3倍 新规强化合规管理

国家税务总局于2026年发布第20号公告，正式推出《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》，该基准将于2026年11月1日起生效。此举旨在进一步规范税务行政处罚裁量权的运用，加强合规管理，切实维护纳税人和缴费人的合法权益。值得关注的是，该裁量基准首次将“用人单位经责令限期缴纳仍不缴或少缴社保费”列入处罚事项清单，并将其与欠税归为同一类别进行处罚裁量，这标志着社保费征管刚性约束力得到进一步强化。

国家税务总局表示，公告的发布是为了树立和践行正确的政绩观，推动全国统一大市场建设，维护法治公平，强化合规管理，保障纳税人和缴费人的合法权益。该《裁量基准》依据相关法律、行政法规及税务部门规章制定而成。

根据要求，税务机关须依法依规实施税务行政处罚，并在《裁量基准》规定的范围内作出处罚决定。税务行政处罚决定书中应载明《裁量基准》的适用情况，但不得单独援引《裁量基准》作为处罚依据。同时，税务机关应严格遵循《税务行政处罚裁量权行使规则》来适用《裁量基准》。对于符合《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》所规定情形，且违法行为轻微、及时改正、未造成危害后果的，应依法作出不予处罚决定；存在法定从轻、减轻处罚情形的，应依法从轻、减轻处罚；对于情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或拟减轻处罚等案件，须经集体审议后决定。

税务机关在行使税务行政处罚裁量权时，应依法履行告知义务，确保纳税人和缴费人能够行使申请回避、陈述申辩及要求听证等权利。若《裁量基准》与后续颁布实施的法律、行政法规和税务部门规章存在不一致之处，以新颁布实施的法律、行政法规和税务部门规章为准。税务总局将根据相关法律、行政法规和税务部门规章的变动情况，持续对《裁量基准》进行动态修订更新，并及时向社会公告。

本公告自2026年11月1日起施行。各区域税务行政处罚裁量基准若与本公告《裁量基准》不一致，以本公告《裁量基准》为准。对于公告施行前发生的税务违法行为，若税务机关尚未作出行政处罚决定，适用违法行为发生时的规定，但按本公告执行更有利于纳税人和缴费人的情形除外。