员工自愿放弃社保无效 单位欠缴社保最高罚款3倍新规解读

自11月1日起，《全国税务行政处罚裁量基准(2026年版)》正式施行，社保缴费违法行为首次纳入全国统一的税务行政处罚裁量体系。该《基准》明确规定，用人单位欠缴社保最高可被处以三倍罚款，同时提醒，“自愿放弃社保协议”不具有法律效力。

根据《基准》第30项规定，用人单位在规定期限内未缴或少缴社会保险费，经税务机关责令限期缴纳后仍逾期不缴的，将被处以欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。处罚按欠缴金额及占应缴总额的比例划分为一般、较重、严重三档。以某公司欠缴社保600万元、占应缴总额35%为例，属于第三档情形，最高可能面临1800万元罚款，并按日加收万分之五的滞纳金。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文指出，“一到三倍罚款”并非新增罚则，2011年起施行的《中华人民共和国社会保险法》已有明确规定。此次调整的核心在于统一执法尺度，明确何种情形适用三倍罚款，对用人单位影响显著。裁量基准的作用正是统一执法标准。

今年7月，《全国税务行政处罚裁量基准(2026年版)》向社会公开征求意见时，国家税务总局有关司局负责人曾介绍，近年来东北、西南、西北、中南、华北、华东等区域先后出台区域内统一的税务行政处罚裁量基准，在规范税收执法、强化税款征收等方面取得积极成效，但也存在体例结构不统一、科学合理性不足、裁量因素不一致、指引作用发挥不充分等问题。制定全国统一的税务行政处罚裁量基准，有助于压缩税务行政执法自由裁量空间，防止同案不同罚，平等维护各类经营主体合法权益。

为何要统一社保缴费的执法标准？中央财经大学社会保障研究中心主任褚福灵表示，关键在于过去存在用人单位缴费基数不实的情况，表面上看少缴社保能让员工多拿钱，但最终受损的仍是职工本人。

褚福灵分析，短期内企业成本会有所降低，但对职工待遇影响很大。以养老金计发为例，若缴费工资为1万元却按5000元缴纳，计发养老金时基数减少一半，养老金水平也随之降低。此外，工伤、生育等保险待遇通常也按缴费工资计发。

褚福灵告诉中国之声，随着《全国税务行政处罚裁量基准(2026年版)》的实施和技术手段的升级，执法将更加有据可依，职工权益能够得到更好保护。

施正文认为，《基准》将推动各地执法标准统一，在保障职工权益的同时，也保障了合规企业的权益。他进一步解释，欠缴社保费并非一发生就处罚，处罚有严格的前置程序：用人单位未按期缴纳的，社保费征收部门发现后须作出责令限期缴纳通知，通知后用人单位仍逾期不缴的，方可给予处罚。

施正文提醒，缴纳社保费是法定义务，部分用人单位与建立劳动关系的员工签署所谓“自愿放弃社保协议”，该协议因违反法律强制性规定而无效。